Miten alv-vähennys käytännössä toimii?

Arvonlisäveron vähennysoikeus tutuksi

Kun olet omalla y-tunnuksella varustettu yrittäjä ja liityt arvonlisäverovelvollisten rekisteriin, lisäät hintoihisi arvonlisäveron eli alv:n. Yleinen arvonlisäverokanta Suomessa on 25,5 prosenttia syyskuusta 2024 alkaen.

Asiakas maksaa sinulle arvonlisäveron osana tuotteesi tai palvelusi hintaa, ja sinä tai kirjanpitäjäsi tilitätte arvonlisäveron eteenpäin Verohallinnolle.

Voit kuitenkin vähentää omien ostojesi sisältämän arvonlisäveron myyntiesi sisältämistä arvonlisäveroista. Tällöin on kyse arvonlisäveron vähennysoikeudesta eli alv-vähennyksen tekemisestä.

Katso alta, miten alv-vähennys käytännössä toimii.

Pienyritysten arvonlisäverotukseen muutoksia vuodenvaihteessa 2025

Huomaa, että pienyrittäjille tarkoitettu verohelpotus nimeltään arvonlisäveron alarajahuojennus poistuu käytöstä vuodenvaihteessa 2025.

Asia vaikuttaa merkittävästi siihen, kannattaako pienellä liikevaihdolla operoivan pienyrittäjän enää liittyä tai kuulua alv-rekisteriin.

Jos et kuulu alv-rekisteriin, et laskuta arvonlisäveroa asiakkailtasi, etkä myöskään tällöin voi vähentää omien hankintojesi sisältämiä arvonlisäveroja myyntiesi arvonlisäveroista.

 

Arvonlisäveron vähentäminen käytännössä – yksinkertainen esimerkki

Olet toiminimiyrittäjä ja lähetät vuoden aikana laskuja asiakkaillesi 25 100 euron (20 000 € + alv 25,5 %) edestä. Asiakkaat maksavat tilillesi 25 100 euroa.

Kyseisestä summasta 5100 euroa on arvonlisäveroa, joka sinun tai kirjanpitäjäsi tulisi tilittää Verohallinnolle.

Olet kuitenkin vuoden aikana ostanut yritystoimintaasi varten tarvikkeita 6275 eurolla (5000 € + alv 25,5 %). Voit vähentää näihin ostoihin sisältyneet arvonlisäverot (1275 €) omien myyntiesi arvonlisäveroista.

Verohallinnolle tilitettävän arvonlisäveron määrä onkin näin ollen vain 5100–1275 = 3825 euroa.

Ostoihin sisältynyt arvonlisävero ei siis jää sinun kuluksesi.

Tästä syystä yritysten välisessä kaupankäynnissä hinnat ilmoitetaan tavanomaisesti ilman arvonlisäveroa: esimerkiksi 100 € + alv 25,5 % tai vain muodossa 100 € + alv.

Vaikka saat 125,50 euron laskun, voit vähentää 25,50 euron arvonlisäveron omien myyntiesi alveista.

 

Ehdot arvonlisäveron vähentämiselle

Seuraavien kriteerien tulee täyttyä, jotta voit hyötyä arvonlisäveron vähennysoikeudesta:

• Olet ostanut tuotteen tai palvelun sellaiselta toimijalta, joka kuuluu arvonlisäverovelvollisten rekisteriin. Jos myyjä ei kuulu alv-rekisteriin, se ei lisää arvonlisäveron osuutta hintoihinsa. Tällöin hinnassa ei ole mitään arvonlisäveroa, jota voisit vähentää. Muutamia poikkeustoimialoja lukuun ottamatta kaikki yli 20 000 euron (2025) kalenterivuosittaisella liikevaihdolla toimivat yritykset ja yrittäjät ovat Suomessa arvonlisäverovelvollisia, jolloin ne lisäävät hintoihinsa toimialansa mukaisen arvonlisäveron. Rajan ylittymistä tarkastellessa huomioidaan sekä nykyisen että menneen kalenterivuoden liikevaihto.
• Ostamasi tuote tai palvelu on sellainen, joka liittyy arvonlisäverovelvolliseen liiketoimintaasi. Yksityiskäyttöösi tulevien hankintojen arvonlisäveroja et voi vähentää. Esimerkiksi kannettavan tietokoneen hintaan kuuluva arvonlisävero on kuitenkin vähennyskelpoinen, vaikka käyttäisit tietokonetta silloin tällöin myös muussa kuin työtarkoituksessa. Olennaista on, että tietokone on pääasiallisesti liiketoimintakäytössä.

Lisäksi ostajan pitää saada arvonlisäverovelvolliselta myyjältä lasku tai kuitti, josta tavaran tai palvelun ostohintaan sisältyvä arvonlisäveron osuus ilmenee. Myyjän alv-velvollisuuden voit tarkistaa YTJ.fi-yrityshausta.

Yrittäjänä voit hakeutua arvonlisäverovelvollisten rekisteriin, vaikka liikevaihtosi ei 20 000 euron alarajaa (2025) ylittäisikään. Tällöin lisäät hintoihisi arvonlisäveron normaaliin tapaan, mutta voit samalla hyötyä alv-vähennyksistä. Tämä voi olla kannattavaa, jos esimerkiksi ensimmäisenä toimintavuonna myyntiä ei vielä kerry, mutta arvonlisäveroa sisältäviä ostoja on paljon. Vuodenvaihteen 2025 alv-uudistusten jälkeen rekisteriin kuulumisen kannattavuutta on kuitenkin hyvä pohtia tarkasti, jos liikevaihto on pientä. Lue lisää alta.

• Lue myös: Kannattaako pienyrittäjän kuulua alv-rekisteriin?

Huomioi nämä:

• Rakennusalalla arvonlisäverovelvollisuus on käännetty, eli arvonlisäverojen laskemisesta ja maksamisesta huolehtii myyjän sijaan palvelun ostaja.
• Joidenkin yrityksen kulujen suhteen arvonlisäveron vähennysoikeutta on rajattu tai se on poistettu kokonaan. Tällaisia kuluja ovat esimerkiksi edustuskuluiksi luokiteltavat ostot sekä monet ajoneuvokulut.
• Myös ulkomaankaupan arvonlisäverotukseen liittyy erityissäännöksiä (käännetty verovelvollisuus), joita ei käsitellä tässä artikkelissa.

 

Miksi arvonlisäveron vähennysoikeus on olemassa?

Arvonlisäveron vähennysoikeus estää veron kertaantumisen, sillä se poistaa palvelun tai tavaran myyntihinnasta aikaisemman myyntiportaan maksaman veron. Näin ollen lopullisiin kuluttajahintoihin kohdistuu vain yhdenkertainen vero.

Tavalliset kuluttajat eivät voi vähentää arvonlisäveroa yritysten tavoin, joten he ovat viime kädessä arvonlisäveron loppumaksajia.

Esimerkki:

Myyjä ostaa tukusta tarvikkeita ja materiaaleja valmistaakseen niistä tuotteen kuluttaja-asiakkaalle.

Jos myyjä ei voisi vähentää tukkuostojen arvonlisäveroa, lopullisiin kuluttajahintoihin kohdistuisi sekä materiaaliostojen arvonlisävero että lopputuotteen hintaan kuuluva arvonlisävero.

Vähennyksen ansiosta kuluttajan maksamaan hintaan kohdistuu kuitenkin vain yhdenkertainen vero.

 

Miksi kevytyrittäjät ilman omaa y-tunnusta eivät voi vähentää hankintojensa arvonlisäveroja?

Kevytyrittäjänä ilman omaa y-tunnusta et ole verotuksen näkökulmasta arvonlisäverovelvollinen yrittäjä, koska laskutat käyttämäsi laskutuspalveluyrityksen y-tunnuksella.

Lähettämiisi laskuihin kuitenkin lisätään toimialasi mukainen arvonlisävero, koska laskutuspalveluyritys on toki arvonlisäverovelvollinen ja käytät heidän y-tunnustaan.

Laskutuspalveluyritys huolehtii arvonlisäverojen tilittämisestä Verohallinnolle.

Oman y-tunnuksen hankkimalla voisit itse päättää alv-rekisteriin liittymisestä, jos liikevaihtosi ei tule ylittämään alv-rajaa.

• Lue myös: Toiminimi vai kevytyrittäjyys – kumpi on parempi?

 

Mitä jos vähennettävää arvonlisäveroa on enemmän kuin myynteihin sisältyvää?

Näin voi helposti käydä yritystoiminnan alkuvaiheessa, jos sinun pitää tehdä paljon hankintoja, mutta myyntiä ei vielä ole.

Tällaisessa tilanteessa saat Verohallinnolta ”negatiivisen arvonlisäveron” tilillesi niin sanottuna alv-palautuksena.

Alv-palautus on eri asia kuin vuodenvaihteessa 2025 käytöstä poistunut arvonlisäveron alarajahuojennus.

 

Kuinka usein arvonlisävero pitää tilittää Verohallinnolle?

Normaalisti yritykset laskevat ja tilittävät arvonlisäverot Verohallinnolle joka kuukausi.

Pienimuotoisessa yritystoiminnassa voit kuitenkin itse valita, tilitätkö arvonlisäverot kerran kuukaudessa, neljännesvuosittain vai kerran vuodessa.

Alle 30 000 euron liikevaihdolla voit tilittää arvonlisäverot kerran vuodessa. Tällöin ilmoitus- ja maksupäivä on seuraavan vuoden helmikuun viimeinen päivä.

Kun sinulla on käytössäsi kirjapitäjä tai jokin netissä toimiva kirjanpitopalvelu, he hoitavat ilmoittamisen puolestasi.